حوافز المقر الإقليمي في السعودية: صفر ضريبة دخل لثلاثين سنة، وما لا يشمله الحافز

المقر الإقليمي المرخص في السعودية يدفع ضريبة دخل بنسبة 0% مدة ثلاثين سنة قابلة للتجديد، ولا يستقطع شيئًا حين يدفع توزيعات أرباح أو أتعابًا لمجموعته في الخارج. والمفتاح في تعريف الدخل: تنطبق النسبة على ما يحققه الكيان من توجيه شركات مجموعته في الإقليم وإدارتها ودعمها، وللحفاظ عليها يجب ألا يمارس نشاطًا تجاريًا خارج ما يسميه ترخيصه، إذ يقع كل ما عدا ذلك في شركة مرتبطة تحمل رخصتها التجارية.

صدرت الحوافز بالمرسوم الملكي رقم م/62 وتاريخ 1445/04/28هـ الموافق 12 نوفمبر 2023، وجاءت آلياتها في القواعد الضريبية للمقرات الإقليمية الصادرة بقرار مجلس إدارة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك رقم 24-1-9 وتاريخ 1445/07/23هـ الموافق 4 فبراير 2024. والترخيص نفسه ليس من الهيئة، بل يصدر من وزارة الاستثمار التي تسميها القواعد «الجهة المختصة»، وتسجّل الهيئة الكيان ضريبيًا تلقائيًا بمجرد صدور الترخيص والسجل التجاري.

ولم يُلغَ شيء آخر. فالزكاة ما زالت تتبع سجل الملاك، وضريبة القيمة المضافة ما زالت 15%، ووثائق تسعير المعاملات ما زالت مستحقة، والتصرف العقاري ما زال يكلف 5%. فنسبة 0% نسبة لا إعفاء من التقديم، وهي قابلة للإلغاء مع إعادة ربط السنوات السابقة.

ما الذي يمنحه الترخيص فعلًا

تعرّف القواعد المتقدم بأنه «كيان»: شركة أو مجموعة أجنبية متعددة الجنسيات لديها ما لا يقل عن كيانين قانونيين تابعين أو فرعين حول العالم غير المملكة وبلد مقرها الرئيس. والمقر الإقليمي هو أداة تلك المجموعة في السعودية، يُسجَّل هنا شركةً أجنبية (ذات مسؤولية محدودة) أو فرعًا، مستقلًا عن كيانات المجموعة الأخرى في المملكة، ويحمل النشاط رقم 701011 في التصنيف الوطني للأنشطة الاقتصادية. والإقليم الذي يخدمه، بتعريف القواعد نفسها، هو منطقة الشرق الأوسط وشمال أفريقيا.

وثمة مجموعتان من الأنشطة إلزاميتان. فأنشطة التوجيه الاستراتيجي تشمل وضع الاستراتيجية الإقليمية ومراقبتها، والتنسيق لتحقيق التوافق الاستراتيجي، وتضمين المنتجات والخدمات في الإقليم، ودعم عمليات الاستحواذ والاندماج وسحب الاستثمارات، واستعراض الأداء المالي. وأنشطة وظيفة الإدارة تشمل خطط الأعمال، والميزانية، وتنسيق الأعمال، وتحديد الفرص الجديدة في السوق، ومراقبة المنافسين والعمليات، وخطة التسويق في الإقليم، والتقارير التشغيلية والمالية. وفوق ذلك على الكيان أن يزاول ثلاثة على الأقل من ثمانية عشر نشاطًا اختياريًا خلال سنة من الترخيص، من دعم المبيعات والموارد البشرية إلى الخزينة والامتثال والمحاسبة والخدمات القانونية والتدقيق. واقرأ تلك القائمة بوصفها السور الخارجي للترخيص لا قائمة طموحات: فالدخل من أي شيء خارجها ليس دخلًا مؤهلًا.

القاعدة التي دفعت البرنامج ليست قاعدة ضريبية

نقلت وكالة الأنباء السعودية بيانًا لمصدر مسؤول بأن المملكة ستتوقف عن التعاقد مع أي شركة أو مؤسسة يقع مقرها الإقليمي خارج السعودية اعتبارًا من عام 2024. وهذه سياسة مشتريات تديرها وزارة الاستثمار وأجهزة المشتريات الحكومية، ونطاقها واستثناءاتها تُحدَّد هناك، ولا تقول عنها القواعد الضريبية شيئًا. وهي مع ذلك سبب وجود حصة كبيرة من التراخيص، والاثنتان تختلطان. فنسبة 0% ليست مشروطة بعقد حكومي، والعقد الحكومي ليس مشروطًا بنسبة 0%.

الحافزان

يُمنح الكيان المستوفي لمعايير التأهيل الصادرة عن الوزارة وللمتطلبات الاقتصادية الفعلية لدى الهيئة كلا الحافزين التاليين مدة ثلاثين سنة قابلة للتجديد.

الحافز	ما يغطيه	ما لا يغطيه
ضريبة دخل 0%	الدخل المؤهل، أي الدخل من الأنشطة الإلزامية والاختيارية التي يسميها الترخيص	الدخل من أي نشاط آخر، ويخضع لنسبة 20% من الوعاء الضريبي
ضريبة استقطاع 0%	المدفوعات لغير المقيمين من توزيعات أرباح، ومدفوعات لأشخاص مرتبطين، ومدفوعات لأشخاص غير مرتبطين مقابل خدمات لازمة للنشاط	المبالغ المتعلقة بأنشطة غير مؤهلة، والحالات التي تطالها أحكام تجنب الضريبة

وإعفاء الاستقطاع أقل ذكرًا وأكثر قيمة في الغالب، لأن ضريبة الاستقطاع تقع على مبلغ إجمالي لا على ربح، ولا تزول في سنة سيئة؛ والنسب التي يزيحها تختلف بحسب نوع الدفعة، وهي في ضريبة الاستقطاع في السعودية بحسب نوع الدفعة. وهو أضيق مما يبدو أيضًا: فالمملكة لا تستقطع على المدفوعات بين المقيمين ولا على المدفوعات لمنشأة دائمة لغير مقيم فيها، فالمقر الإقليمي الذي يدفع لشركاته الشقيقة السعودية لم يكن يستقطع شيئًا أصلًا. فنسبة 0% لا تعمل إلا على الساق العابرة للحدود.

ثلاثون سنة قابلة للتجديد، من تاريخ الترخيص

تُحسب المدة من تاريخ إصدار ترخيص المقر الإقليمي في المملكة. لا من أول سنة رابحة، ولا من تاريخ التسجيل لدى الهيئة، ولا من تاريخ المرسوم الملكي. فالمجموعة التي رُخص لها مبكرًا وما زالت تجهز مكتبها في الرياض تنفق الساعة ذاتها التي تنفقها مجموعة تتقاضى أتعاب إدارة من الشهر الأول. ويصف الدليل المدة بأنها قابلة للتجديد ولا يقول شيئًا عما سيتطلبه التجديد.

ما الذي يبقى خاضعًا للضريبة

يخضع الدخل من الأنشطة غير المؤهلة للضريبة على النحو المعتاد، بنسبة 20% من الوعاء الضريبي في كل شيء عدا إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية. والنسبة تلحق بالدخل لا بالكيان: فالمقر الإقليمي لا يفقد نسبة 0% على دخله المؤهل لأنه حقق دخلًا غير مؤهل أيضًا، وإن كان ذلك النشاط قد يخالف القواعد بذاته. وما يجعل ذلك ملموسًا التزام محاسبي: فمتى مارس أنشطة غير مؤهلة في أي وقت من السنة الضريبية وجب عليه مسك حسابات مستقلة لها، وتخصيص الدخل للأنشطة المؤهلة كأنها قائمة بذاتها. لا نسبة مختلطة ولا مقاصة.

وأمثلة الهيئة ترسم الحد. فالإدارة المركزية لشؤون تسويق المجموعة، ونقل العروض والمناقصات وشروط البيع إلى المقر الرئيس، وبحوث السوق الفنية، كلها داخل الترخيص وبنسبة 0%. أما توزيع منتجات شركة تابعة داخل المملكة فخارجه: يخضع لنظام ضريبة الدخل، ويشير الدليل إلى أن ممارسته أصلًا قد تخالف القواعد.

ولا ينشر الترخيص الإقامة الضريبية أيضًا: فالشركة المؤسسة خارج المملكة لا تصير مقيمة فيها، ولا تنشأ لها منشأة دائمة، لمجرد أن مقرًا إقليميًا يديرها.

المتطلبات الاقتصادية الفعلية

وهذه من الهيئة، منصوص عليها في القواعد الضريبية لا في الترخيص، وهي شرط بقاء النسبة لا شرط الحصول عليها. وعددها ثمانية، ويجب استيفاؤها كلها.

المتطلب	ماذا يعني عمليًا
ترخيص ساري، ولا شيء خارجه	ترخيص قائم من الوزارة، ولا نشاط خارج نطاقه
أصول مناسبة	مكتب فعلي في المملكة، مملوك أو مستأجر، يتناسب مع الأنشطة
التوجيه والإدارة في المملكة	اجتماعات مجلس إدارة تُعقد فعليًا هنا باكتمال النصاب، وقرارات استراتيجية تُدوَّن، وسجلات تُحفظ هنا. والمدير الواحد عليه إثبات أن قراراته الخطية صدرت وهو حاضر
نفقات تشغيلية هنا	إيجار ورواتب وتسويق ومعدات، موثقة ومتناسبة
إيرادات من الأنشطة المؤهلة هنا	أن يحقق فعلًا دخلًا مما رُخص له بممارسته
مدير مقيم	واحد على الأقل، وإقامته نظامية لا الإقامة التي تمنحها أحكام ضريبة الدخل
عدد كافٍ من المتفرغين	بما يتناسب مع النشاط. ويُحتسب موظفو الدوام الجزئي وجزء السنة بالتناسب، ويُعد المقاول الفردي العامل كليًا أو شبه كلي للكيان موظفًا، ولا يُعد غير المقيم حاضرًا
موظفون مؤهلون	خبرة وتعليم يناسبان المركز، ومجلس إدارة يملك بمجموعه معرفة أداء واجبه

ورقم واحد صريح ينجو من قائمة مبنية على التناسب: إذ تشترط معايير الترخيص ثلاثة موظفين على الأقل من رتبة مدير تنفيذي أو نائب رئيس، ويُتوقع أن يتخذوا القرارات الرئيسة. وما عدا ذلك يُحكم عليه لاحقًا بمقياس حجم الأعمال، ويحذر الدليل من أن ما يكفي كيانًا صغيرًا لا يكفي كيانًا كبيرًا.

ثم يكون الامتثال تقريرًا سنويًا على نموذج الهيئة يؤكد استيفاء المتطلبات، فوق البقية لا بدلًا منها: إقرار ضريبة دخل خلال 120 يومًا من نهاية السنة، ونموذج استقطاع سنوي إلزامي ولو لم يكن ثمة ما يُعلن، ووثائق تسعير المعاملات، وإقرارات ضريبة القيمة المضافة. وتُقدَّم الإقرارات ومرفقاتها إلى الهيئة بالعربية، وتُعد قوائم مالية مراجَعة ويُحتفظ بها عن كل سنة ضريبية من سنوات الترخيص.

ما لم يمسّه الحافز

الالتزام	موقف المقر الإقليمي المرخص منه
الزكاة	تتبع سجل الملاك لا الترخيص: 2.5% من الوعاء الزكوي على حصص السعوديين ومن في حكمهم من مواطني دول المجلس، وتُحسب بالأيام إذا كانت السنة المالية ميلادية
ضريبة القيمة المضافة	لا قواعد خاصة البتة. تسجيل إلزامي فوق 375,000 ريال من التوريدات الخاضعة في اثني عشر شهرًا، واختياري فوق 187,500 ريال، وإقرارات شهرية فوق 40 مليون ريال من التوريدات السنوية وربعية دونها
تسعير المعاملات	تنطبق التعليمات كاملة: السعر المحايد، والملف الرئيس، والملف المحلي، والتقرير لكل دولة، ونموذج الإفصاح مع الإقرار
ضريبة التصرفات العقارية	5% من قيمة التصرف الذي ينقل ملكية العقار أو منفعته بصفة دائمة، مباشرة أو غير مباشرة، أو ينقل المنفعة لأكثر من خمسين سنة

وضريبة القيمة المضافة هي موضع الجواب غير المعتاد، لأن معظم ما يورّده المقر الإقليمي يذهب إلى شركات المجموعة في الخارج فيكون تصدير خدمات بالنسبة الصفرية. ويقول الدليل إن الكيان الذي يتجاوز حد التسجيل الإلزامي وتكون كل توريداته بالنسبة الصفرية غير ملزم بالتسجيل، وله أن يسجل اختياريًا، بشرط الاحتفاظ بما يثبت أن الإيراد خاضع فعلًا لتلك النسبة. والتسجيل يبقى الخيار الصحيح عادة، فهو ما يجعل ضريبة المدخلات على مكتب في الرياض وعلى رواتبه قابلة للخصم. والتوريد لشركة سعودية من المجموعة حالة أخرى: ففي مثال الهيئة تُفرض 15% على أتعاب ربع سنوية قدرها 125,000 ريال، أي فاتورة بـ143,750 ريالًا يخصمها المتلقي. والحدود والإقرارات في التسجيل في ضريبة القيمة المضافة والإقرارات في السعودية.

وتسعير المعاملات هو الأرجح كلفةً: فالمقر الإقليمي يكسب كل شيء تقريبًا من أطراف مرتبطة بنسبة 0%، بينما تخصم الشركة الدافعة المبلغ عند نسبة خاضعة، وهو نمط الوقائع الذي وُجد مبدأ السعر المحايد لضبطه. انظر تسعير المعاملات في السعودية: نموذج الإفصاح، وشهادة المراجع المرخص، والسنة التي دخل فيها المكلفون بالزكاة في النطاق.

كيف تُفقد الحوافز

الإخلال بالمتطلبات الاقتصادية الفعلية متدرج. تُشعر الهيئة المقر الإقليمي بالمخالفة وتمنحه تسعين يومًا لتصحيحها. فإن لم تُصحح فغرامة 100,000 ريال، ومعها تسعون يومًا أخرى. فإن مضت، أو تكررت المخالفة نفسها خلال ثلاث سنوات، فالغرامة 400,000 ريال، ومعها تسعون يومًا. وإن استمرت المخالفة بعد ذلك، جاز للهيئة بالتنسيق مع وزارة الاستثمار النظر في تعليق الحوافز.

أما الإلغاء فمسار آخر يشترط القصد أو إساءة الاستعمال: تقديم معلومات أو إقرارات كاذبة أو مضللة عمدًا، أو إساءة تطبيق القواعد عمدًا أو إساءة استعمال الحوافز في أنشطة غير مؤهلة أو غير مرخصة، أو الدفع لغير المقيمين نيابة عن أشخاص غير مؤهلين للحوافز. وهو لا يوقف الساعة فحسب: فتصدر الهيئة الربط وتطبق الغرامات عن السنوات الضريبية التي تحققت فيها الحالة، وهكذا تتحول ثلاثون سنة بنسبة 0% إلى مطالبة بنسبة 20% مع غرامة تأخير 1% عن كل ثلاثين يومًا.

أين يقع هذا من نسبة 20%

الوقائع	الجواب
أتعاب خدمات إدارة مركزية لشركات المجموعة في الإقليم	ضريبة دخل 0%
والكيان نفسه يوزع أيضًا منتجات شركة تابعة داخل المملكة	ذلك الدخل يخضع لنظام ضريبة الدخل، وتُمسك له حسابات مستقلة، وقد يخالف النشاط القواعد
توزيعات أرباح للشركة الأم الأجنبية، أو أتعاب لغير مقيم غير مرتبط مقابل خدمة يحتاجها نشاطه	ضريبة استقطاع 0%
دفعة لغير مقيم متصلة بنشاط غير مؤهل	ضريبة استقطاع معتادة بنسبة نوع الدفعة

والتمييز الذي يقوم عليه هذا كله بين نشاط ودخل. فالترخيص يسمي أنشطة، والحافز يلحق بالدخل منها، والمتطلبات الاقتصادية الفعلية تسأل هل تُمارَس تلك الأنشطة فعلًا هنا. أمسك الثلاثة منفصلة تُجب معظم الأسئلة نفسها بنفسها. والأصل الذي يزيحه الترخيص في ضريبة الدخل على الشركات في السعودية: من يدفع 20%، وكيف تنقسم الشركة المختلطة بين الزكاة والضريبة، وتقويم الإقرارات.

أين تتدرب على هذا

الإعفاء لا يُفهم إلا في مقابل القاعدة التي يزيحها، وهكذا تتعامل مادة الزكاة والضريبة في زمالة الهيئة السعودية للمراجعين والمحاسبين مع كل حافز. ويغطي مقرر الزكاة والضريبة في بريبيتو ضريبة الدخل والزكاة وضريبة القيمة المضافة وضريبة الاستقطاع والإجراءات بأسئلة تدريبية وشروح وافية بالعربية والإنجليزية، والمادة كاملة مرسومة في الزكاة والضريبة في زمالة الهيئة: المنهج والمواضيع وخطة الدراسة. وانظر أيضًا برنامج زمالة الهيئة.

---

هذا دليل دراسة، لا استشارة ضريبية. المصادر: دليل هيئة الزكاة والضريبة والجمارك للمقرات الإقليمية في المملكة (النسخة الثانية، مايو 2026)، وهو مصدر كل قاعدة ومثال أعلاه، ونظام ضريبة الدخل ولائحته التنفيذية، واللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة، وبيان التعاقد الحكومي الذي نشرته وكالة الأنباء السعودية. وشروط الترخيص تخص وزارة الاستثمار وتتغير بمعزل عن القواعد الضريبية؛ والدليل في نسخته الثانية أصلًا، ونصه الإنجليزي للاسترشاد فقط والعربي هو المعتمد، فتأكد من كل حد وغرامة في النسخة السارية قبل الاعتماد عليها.