دليل دراسة CPA REG: مخطط المحتوى والمواضيع وخطة الدراسة

مادة REG لها أعلى نسبة نجاح بين المواد الأساسية الثلاث، إذ بلغت 66.78% تراكميًا خلال النصف الأول من 2026، مقابل 48.65% لمادة AUD و42.95% لمادة FAR. وهذه فجوة حقيقية، وليست مصادفة: فمادة REG تخصص للاسترجاع المباشر حصة من الاختبار أكبر من أي مادة أساسية أخرى.

وهي أيضًا المادة التي يفيد فيها عمل المرشح الخليجي اليومي أقل ما يكون. فكل ما فيها قانون اتحادي أمريكي. وخبرتك بالزكاة السعودية وضريبة القيمة المضافة وضريبة الاستقطاع ثمينة مهنيًا وغير ذات صلة اختباريًا هنا، والمرشحون الذين يفترضون أن الضريبة ضريبة يضيعون وقتًا في اكتشاف العكس.

يغطي هذا الدليل ما تحتويه REG، وكيف ينبغي أن تشكّل الأوزان ساعاتك، وكيف تدرس منظومة قانونية لم تمارسها قط.

ماذا تغطي مادة REG

المجال	الوزن	ما يندرج تحته
الأول: الأخلاقيات والمسؤوليات المهنية والإجراءات الضريبية الاتحادية	10 إلى 20%	التعميم 230، ومسؤوليات المُعِدّ وجزاءاته، والترخيص، وإجراءات مصلحة الضرائب، ومدد التقادم
الثاني: قانون الأعمال	15 إلى 25%	العقود، والوكالة، وعلاقات المدين والدائن، والمعاملات المضمونة، والإفلاس، وهياكل الأعمال، وضرائب التوظيف، وتصنيف العاملين، وقواعد حظر رشوة الموظفين الحكوميين الأجانب
الثالث: الضريبة الاتحادية على معاملات الممتلكات	5 إلى 15%	أساس الأصول المشتراة والموهوبة والموروثة والمحوَّلة إلى الاستخدام التجاري، وأساس الأصول غير الملموسة، واسترداد التكلفة عبر إهلاك MACRS والإهلاك الإضافي والمادة 179 والإطفاء
الرابع: الضريبة الاتحادية على الأفراد	22 إلى 32%	الدخل الإجمالي، والتعديلات، والخصومات، والائتمانات الضريبية، وحالة التقديم، وقيود الخسائر
الخامس: الضريبة الاتحادية على المنشآت	23 إلى 33%	شركات C، وشركات S، والشراكات، والشركات ذات المسؤولية المحدودة، والمنظمات المعفاة، والفروق بين الدخل المحاسبي والضريبي، وأساس المالك والتوزيعات النقدية

واجمع المجالات الثالث والرابع والخامس تحصل على 50 إلى 80% من الاختبار في الضرائب، قبل احتساب الإجراءات الضريبية الاتحادية الواقعة داخل المجال الأول. فمادة REG اختبار ضريبي مضاف إليه مكوّن قانوني معتبر، وأي خطة دراسة تعامل النصفين بالتساوي خطة مختلة الأوزان.

وانتبه إلى ما ليس في القائمة. فالمبادلات المماثلة، والتحويلات غير الطوعية، واسترداد الإهلاك، وقيود المبلغ المعرض للخطر وقيود النشاط السلبي، والصناديق الاستئمانية، وتأسيس المنشآت، تُختبر كلها في مادة TCP لا في REG. فمادة REG تأخذ المعاملات الاعتيادية المتكررة، وTCP تأخذ غير الاعتيادية، وراجع دليل دراسة CPA TCP: مخطط المحتوى والمواضيع وخطة الدراسة لتغطية هذا النصف.

قانون الأعمال هو الجزء الذي يفاجئ المرشحين الدوليين

المجال الثاني يبلغ ربع الاختبار، وهو أقل المحتوى بداهةً في اختبار CPA كله لمن تدرّب خارج نظام القانون العام.

فتكوين العقد، والوكالة، والمعاملات المضمونة بموجب المادة التاسعة، وفصول الإفلاس ليست مبادئ تجارية عامة تنتقل من الأنظمة التجارية السعودية أو المصرية. إنها قواعد أمريكية محددة بمحفزات واستثناءات محددة. فإن كان تكوينك القانوني، الرسمي أو العملي، قائمًا على القانون المدني، فخصص لهذا المجال وقتًا أكثر مما يخصصه المرشح الأمريكي، وعامله بوصفه حفظًا لنظام أجنبي لا استدلالًا من مبادئ تحملها أصلًا.

والخبر الجيد أن هذا يجعله قابلًا للحسم. فأسئلة قانون الأعمال لها في العادة جواب محدد متى عرفت القاعدة، وهذا بالضبط نوع المحتوى الذي يكافئ الدراسة.

مستويات المهارة

يوزع مخطط REG المهارات تقريبًا على النحو التالي: 25 إلى 35% تذكر وفهم، و35 إلى 45% تطبيق، و25 إلى 35% تحليل، بلا مكوّن تقييم.

فربع إلى ثلث مادة REG يمكن تحصيله بمعرفة الأشياء جيدًا، وهذا أكثر من ضعف حصة الاسترجاع في FAR. وهذا هو أغلب سبب ارتفاع نسبة النجاح، وهو أكثر الحقائق قابلية للتطبيق عن هذه المادة: في REG، تعلّم القواعد يؤتي ثماره فعلًا. أما في FAR فهو بالكاد تذكرة الدخول.

كيف يُبنى الاختبار

البند	REG
المدة	4 ساعات
أسئلة الاختيار من متعدد	72
المحاكاة القائمة على المهام	8
وزن الدرجة	50% اختيار من متعدد، 50% محاكاة
إتاحة الاختبار	مستمرة، بوصفها مادة أساسية
نسبة النجاح 2026	66.78% تراكمية
توزيع المهارات	التذكر والفهم 25 إلى 35%، والتطبيق 35 إلى 45%، والتحليل 25 إلى 35%، ولا أسئلة تقييم
درجة النجاح	75 على مقياس من 0 إلى 99
نافذة الاعتماد	30 شهرًا من إصدار درجة أول مادة تجتازها، تعتمدها المجالس واحدًا تلو الآخر

وثماني محاكاة هي الأكثر بين المواد كلها. فأغلب المواد سبع، وISC ست. وهذه الثماني تحمل مع ذلك نسبة 50% نفسها من الدرجة، وعدد منها سيكون حسابات ضريبية بأرقام مترابطة، وهي بطيئة. واثنان وسبعون سؤال اختيار من متعدد مع ثماني محاكاة في أربع ساعات مشكلة إيقاع حقيقية، ومادة REG هي المادة التي يكون فيها نفاد الوقت في الغالب هو ما حدث، لا الجهل بالإجابة.

المواضيع التي تحسم النتيجة

الأساس، ثم الأساس، ثم الأساس

إن كان لمادة REG مفهوم مركزي واحد، فهو الأساس. فالأساس يحدد الربح والخسارة في معاملات الممتلكات، ويحدد ما يمكن للشريك خصمه، ويحدد الأثر الضريبي لتوزيع من شركة، وينتقل ويُعدَّل عبر كل معاملة منشأة تقريبًا في المجال الخامس.

والمرشحون الذين يفهمون الأساس بوصفه فكرة واحدة متكررة، لا قاعدة منفصلة لكل موضوع، يجدون المجالين الثالث والخامس ينكمشان إلى ما هو أصغر بكثير مما يبدوان عليه. أما من لا يفعل فيحفظ عشرات المعادلات غير المترابطة ويخلط بينها تحت ضغط الوقت.

ضريبة الأفراد وترتيب العمليات

المجال الرابع تسلسل: الدخل الإجمالي، ثم التعديلات للوصول إلى الدخل الإجمالي المعدل، ثم الخصومات، ثم الضريبة، ثم الائتمانات. وحصة كبيرة من أسئلة ضريبة الأفراد تختبر في حقيقتها هل تعرف إلى أي خطوة ينتمي البند، لأن بندًا يخفض الدخل الإجمالي المعدل وبندًا يخفض الدخل الخاضع للضريبة يساويان مبلغين مختلفين.

تعلّم التسلسل هيكلًا أولًا، ثم علّق البنود عليه. أما تعلّم البنود أولًا واستنتاج التسلسل فهو ما ينتهي بالمرشح إلى تطبيق خصم في الموضع الخطأ.

المنشآت: قارنها ولا تتعلمها منفصلة

يختبر المجال الخامس شركات C وشركات S والشراكات، ويختبرها بالمقارنة أكثر بكثير مما يختبرها منفردة. فالمحتوى القابل للاختبار هو الفروق في معظمه: كيف يخضع الدخل للضريبة، وكيف تُعامل التوزيعات، وكيف يتحرك الأساس، وأي القيود تنطبق.

ابنِ جدول مقارنة من البداية واملأه أثناء دراستك، بدل دراسة ثلاثة أنواع من المنشآت من أولها إلى آخرها ثم محاولة مقارنتها في النهاية. فالجدول هو ما يسأل عنه الاختبار.

الأخلاقيات والإجراءات الضريبية

المجال الأول مبني على قواعد ومحدود ورخيص التحصيل. فالتعميم 230، وجزاءات المُعِدّ، ومدد التقادم يمكن تعلمها في أسبوع وترد بثبات. وهذا المجال هو الأكثر تأجيلًا إلى النهاية والأكثر تقصيرًا فيه قياسًا بعائده.

خطة دراسة

عشرة أسابيع باثنتي عشرة إلى خمس عشرة ساعة أسبوعيًا، موزونة نحو المجالات الضريبية كما يزنها المخطط:

الأسابيع	التركيز	لماذا هنا
1	الأخلاقيات، والتعميم 230، ومسؤوليات المُعِدّ، والإجراءات الضريبية	قائم بذاته وسريع التحصيل، فيخرج من ذهنك لبقية الخطة.
2 إلى 3	ضريبة الأفراد: الدخل، والتعديلات، والخصومات، والائتمانات	أكبر مجال منفرد وأساس العمل على المنشآت.
4	معاملات الممتلكات والأساس	أنجزه قبل المنشآت، فأسئلة المنشآت تفترضه.
5 إلى 6	المنشآت: شركات C وS والشراكات، بالمقارنة	المجال الكبير الآخر، ولا يُتناول إلا بعد إحكام الأساس.
7 إلى 8	قانون الأعمال	محتوى غريب على كثير من المرشحين الدوليين، فامنحه أسبوعين نظيفين لا أجزاء متفرقة.
9	المحاكاة تحت ضغط الوقت	ثماني محاكاة، ونصف درجاتك، وأبطأ مما تبدو.
10	اختبارات تجريبية كاملة ومعالجة موجهة	خطر REG الحقيقي هو الإيقاع. تدرّب عليه.

وقاعدتان خاصتان بمادة REG:

1. لا تلاحق حدود السنة الجارية والأرقام المعدلة بالتضخم. فالاختبار يختبر البنية أكثر بكثير مما يختبر الخصم القياسي الدقيق لهذه السنة. ومعرفة وجود قيد وكيفية عمله أثمن من الرقم.
2. تدرّب على الحسابات من أولها إلى آخرها. فمحاكاة REG تسلسل الأرقام: فأساس خاطئ في الخطوة الأولى ينتج ربحًا خاطئًا وخصمًا خاطئًا وضريبة خاطئة. والتدرب على أجزاء يخفي هذا الخطر.

إن كانت TCP مادتك التخصصية

مادة TCP امتداد مباشر لمادة REG، ولها أعلى نسبة نجاح في الاختبار عند 79.53%، ويعود ذلك في معظمه إلى أن من يؤدونها متخصصون في الضرائب اجتازوا REG للتو في الغالب. وهذا التداخل حقيقي ويستحق الاستفادة: فأداء TCP في أول نافذة متاحة بعد REG هو أكفأ اقتران منفرد في اختبار CPA.

والقيد أن المواد التخصصية لا تُتاح إلا في الشهر الأول من كل ربع سنة، فيلزم التخطيط لها لا اكتشافها. راجع ترتيب اختبار CPA حول نوافذ المواد التخصصية، ونسب النجاح في اختبار CPA بحسب المادة لمعرفة لماذا ليست نسبة 79.53% دعوة كما تبدو إن لم تكن لديك خلفية ضريبية.

ملاحظة للمرشحين العاملين في الخليج

لا شيء في REG يتعلق بالضريبة السعودية أو الإماراتية أو المصرية. فلا زكاة فيها، ولا ضريبة قيمة مضافة خليجية، ولا هيئة زكاة وضريبة وجمارك. وضريبة الاستقطاع التي تتعامل معها في عملك تعمل بمبادئ مختلفة تمامًا عن الاستقطاع الأمريكي على مدفوعات غير المقيمين.

عامل REG بوصفها منظومة قانونية أجنبية تُتعلَّم من الصفر، وهي كذلك فعلًا، فتصير المادة أكثر قابلية للتوقع بكثير. وإن كان اهتمامك بالضريبة التي تمارسها فعلًا، فتلك هي مادة الزكاة والضريبة في زمالة الهيئة، وهي شهادة مختلفة واختبار مختلف.

أين تتدرب على هذا

تكافئ REG الحجم والتكرار أكثر مما تكافئ البصيرة، وتعاقب على بطء الحساب. ويغطي مقرر REG في بريبيتو مخطط المحتوى كاملًا بأسئلة تدريبية ومحاكاة موقوتة وشروح وافية ومراجعة للأخطاء بالإنجليزية، ويتوفر مقرر TCP للمادة التخصصية التي تليها.

أسئلة CPA وشروحها المكتوبة بالإنجليزية. تتوفر واجهة بريبيتو بالعربية والإنجليزية، ويمكن للمعلم الذكي الرد بأيٍّ من اللغتين.

راجع أيضًا دليل دراسة FAR ودليل دراسة AUD للمادتين الأساسيتين الأخريين، أو برنامج CPA للشهادة كاملة.

---

المصادر: مخططات محتوى اختبار CPA الصادرة عن AICPA، وإرشادات AICPA بشأن التصحيح ونسب النجاح. أوزان المخطط نطاقات وتُراجَع دوريًا، وحدود الضريبة الأمريكية تتغير سنويًا؛ فتأكد من المخطط الساري والسنة الضريبية المطبقة على نافذة اختبارك. ونسب النجاح المذكورة تراكمية للربعين الأولين من عام 2026.